“良い不動産相続対策”とは？

『不動産』は、相続対策には欠かせないものだ。特に、財産の多くが不動産である地主さんや大家さんにとって、不動産の有効活用は必須と言える。さらに、富裕層にとっては、不動産を正しく相続対策に活用する事は財産の運用になるだけでなく、ハイパーインフレのような「まさか」の事態に備えることもできる。

“不動産相続対策を制する者は相続対策を制す＝財産を守ることができる”とも言えるだろう。

良い相続対策には、（１）争わないための遺産分割（財産の承継）対策、（２）相続税の対策、（３）納税資金の対策の３つ、いわゆる『相続対策の三原則』が、どれひとつ欠く事のなくバランス良く行う事が必要である。

一方で、多くの方は（２）の相続税の対策、それも、いわゆる「節税」だけに偏ってしまっている。

その理由の１つに、相続対策を実施する側に相続税を安くしたいという強い思いと、そこに付け入る不動産相続ビジネスプレーヤー（良い提案者もいれば、いい加減な提案者、明らかに悪意のあるヒドイ提案者も）の存在がある。

少しでも税金を安くしたい、という欲があるから上手い話に乗っかり、最悪、相続対策が失敗、という結果となりやすいのである。ぜひ、読者の皆さんには、正しい不動産相続対策をマスターして欲しい。

不動産相続対策の落とし穴

不動産相続対策はメリットが大きい反面、落とし穴（リスク）も多いので、そのリスクについても良く知っておく必要がある。

最近の税務リスクに関するニュースを紹介しよう。２０２０年６月、東京高裁が原審（東京地裁）の判断を支持し、納税者が敗訴した事案である。

被相続人が生前に購入した収益不動産２棟（東京都杉並区のマンション8億3700万円、神奈川県川崎市のマンション5億5000万円）の相続税の評価について、課税当局が『特別の事情』があるとして、納税者が申告した評価額（財産評価基本通達による一般的な評価方法）を認めず「評価通達６項」を適用し鑑定評価に基づく評価額としたことは適法である、と判断された。

本件は東京地裁での第一審判決（2019年8月）が出た際も新聞社や週刊誌などで取り上げられており、高裁の判断が注目されていた。

一審・二審の判決によると、納税者に相続税額約２億８７００万円（当初申告額０円）が課されるだけではなく、さらに数千万円の過少申告加算税の支払い等が課されることとなる。

NEWS｜評価通達6項を巡る税務訴訟、東京高裁も納税者敗訴（2020年6月）

原告・控訴人である納税者側は、すでに最高裁への上告・上告受理申立手続きを行っているとの事なので、判決の確定にはもう少し時間がかかりそうだ。個人的には本件が最高裁まで争われる結果、「評価通達６項」（特別の事情）の適用要件が明確化される事を期待している。

今回の判決により、時価と相続税評価に乖離がある場合にはすべて「評価通達６項」が適用され、鑑定評価額を適用するという事にはならないと思うが、行き過ぎた相続税対策にならないよう十分注意しなければならない。また、正しいアドバイザーを持つ事が、より一層重要になってきたと言える。